在展会期间，企业向观众慷慨赠送小礼物，这一行为引发了关于增值税、企业所得税以及个人所得税等众多税务方面的疑问。为此，我们特别为您提供了关于展会赠送小礼品税务处理的最新政策详尽解析。

一、增值税处理：视同销售与进项抵扣规则

1、是否需要视同销售？

依据《增值税暂行条例实施细则》第四条的规定，若企业将自产、委托他人加工或外购的货物无偿赠送给其他单位或个人，则该行为应被视为销售，并需依法缴纳增值税。

对于“折扣销售”的礼品（例如买一赠一），若发票上清晰标明了折扣额度，则不须将其视为销售。然而，对于展会上随机赠送的礼品，因其属于“无偿赠送”，则必须按照销售处理。

2、进项税额能否抵扣？

分情况处理：

若礼品被用于宣传用途，例如在展会中分发，并且满足视同销售的相关要求，那么，外购礼品所获得的增值税专用发票中的进项税额是可以进行抵扣的。

若礼品被用于接待客户，无论是用于餐饮还是个人消费，亦或是未按照销售视同处理，那么就必须进行进项税额的转出处理。

某些区域，例如湖北，准许企业在考虑进项税抵扣的具体情况后，自行决定采取的处理手段，这包括将交易视为销售行为或是将进项转为其他支出。

二、企业所得税：费用归类与扣除限额

1、费用应计入“业务宣传费”

评估依据为：若所赠礼品价格不高、受赠者无特定选择（例如，参加展会的观众），并且礼品上印有公司标志，此类支出通常会被视作商业推广费用。

扣除标准：依据销售额或营业额，实行15%的固定扣除比例；在化妆品、医药等特定行业，此比例可提升至30%。

2、视同销售调整

需根据礼品的公允价值来认定其等同于销售收入，并且在此过程中，还需进行成本的结转操作（例如，对于外购的礼品，应按照采购价格来确定其收入）。

三、个人所得税：代扣代缴义务

1、需代扣20%偶然所得

在展会上，主办方向外部人士随机派发礼品，对于此类所得，需依照“偶然所得”的规定代为扣除个人所得税，税率为20%。

对于折扣券、代金券等消费凭证，以及那些与销售直接关联的奖励（例如达到一定消费额度赠送礼品），可以不征收个人所得税。

2、申报方式

可通过“汇总申报”模式，无需提供个人身份信息，简化操作。

四、实务操作建议

1、明确用途与凭证管理

合同或方案中需明确礼品用途为宣传之用，同时需保留现场派发礼品的相关凭证（例如：照片、签到册）。

外购礼品必须取得增值税专用发票，并单独核算。

2、规避风险的关键动作

在处理增值税相关事宜时，若将某项交易视作销售行为，则需依照“参照同类商品售价、进而计算组成计税价格”的步骤来核定销售金额。

企业所得税的征收要求严格，必须保证宣传费用的归集具备广泛宣传的特点，同时要严格区分，防止其与业务招待费用相混淆。

个税：通过电子税务局“偶然所得汇总申报”功能完成代扣。

总结

在赠送展会小礼品时，应将其视为销售行为，并相应地缴纳增值税。然而，对于符合条件的进项税，企业可以予以抵扣。此外，将相关费用归入业务宣传费类别，有助于优化企业所得税的扣除。企业需特别关注礼品的用途界定、发票的合规性以及个人所得税的代扣责任，以防止因税务处理不当而带来风险。

政策原文：

《增值税暂行条例实施细则》第四条明确指出，以下单位或个体工商户的行为，等同于销售货物：其中包括将自产、委托他人加工或购买的货物，无偿赠送给其他单位或个人。

企业进行非货币性资产交换，或以货物、财产、劳务进行捐赠、偿还债务、提供赞助、筹集资金、发布广告、赠送样品、发放职工福利以及进行利润分配等活动时，应将其视为销售商品、转让资产或提供服务的情形，除非国务院的财政和税务部门有其他特别规定。

国税函〔2008〕828号文件规定，在企业将资产转移给其他个体的以下情况中，由于资产的所有权已经发生变更，因此这些行为不构成内部资产处置。根据相关规定，这些情况应被视为销售行为，并据此确定相应的收入。

（一）此类资金适用于市场营销和销售活动；（二）亦可用于社交和应酬场合；（三）可用于员工激励和福利发放；（四）可应用于股利分配；（五）可用于对外捐赠；（六）以及任何其他旨在变更资产所有权的用途。

根据国家税务总局发布的2016年第80号公告，若企业遇到《国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知》（国税函〔2008〕828号）中第二条所列情形，除非有其他特殊规定，则需依据被转移资产的公允价值来确定其销售收入。

《财政部、税务总局发布的关于个人收入涉及个人所得税应税项目的公告》（编号为2019年第74号）明确指出：

自2019年1月1日始，企业在进行业务推广、广告宣传等行为时，若向非本单位的个人随机赠送礼品（包括网络红包等），或是在年会、座谈会、庆典等类似活动中向非本单位的个人赠送礼品，那么个人所获得的礼品收入，需依照“偶然所得”类别进行个人所得税的缴纳。然而，若企业所赠送的礼品为具有价格折扣或折让性质的消费券、代金券、抵用券、优惠券等，则不在此列。